06.09.2023 г. в Каменском бизнес – инкубаторе проведён налоговый семинар для бизнеса на тему: «Консультирование налогоплательщиков по вопросам уплаты страховых взносов страховых взносов при использовании Единого налогового счета».
В ходе семинара были рассмотрены вопросы:
1. Нужно ли представлять Уведомление об исчисленных суммах страховых взносов в фиксированном размере.
2. Представляется ли уведомление об исчисленных суммах страховых взносов с выплат в пользу физических лиц за последний месяц расчетного (отчетного) периода.
3. Как уменьшить сумму налога при ПСН или УСН, на сумму страховых взносов в фиксированном размере
На вопросы налогоплательщиков отвечала Демина Е.В. – госналогинспектор отдела камеральных проверок Межрайонной ИФНС России №2 по Пензенской области.
1. Нужно ли представлять Уведомление об исчисленных суммах страховых взносов в фиксированном размере.
В отношении страховых взносов, исчисленных в фиксированном размере, Уведомление (КНД 1110355) не представляется.
В целях уменьшения суммы налога (авансовых платежей по налогу), исчисленного в связи с применением ПСН или УСН на сумму денежных средств, зачтенных в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов, в соответствующем расчетном периоде, плательщик вправе представить в налоговый орган Заявление о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента (КНД 1150057) в порядке, предусмотренном статьей 78 Налогового кодекса или уплатить указанные взносы платежным поручением с указанием платежных реквизитов страховых взносов (письмо Минфина России от 20.01.2023 № 03-11-09/4254 и письмо ФНС России от 31.01.2023 № СД-4-3/1023@).
2. Представляется ли уведомление об исчисленных суммах страховых взносов с выплат в пользу физических лиц за последний месяц расчетного (отчетного) периода.
Нет, так как обязательства по уплате страховых взносов за указанный месяц формируется на основании сведений, указанных в расчете по страховым взносам (КНД 1151111) за указанный расчетный (отчетный) период.
3. Как уменьшить сумму налога при ПСН или УСН, на сумму страховых взносов в фиксированном размере
Фиксированные страховые взносы, уплаченные в 2022 году, могут уменьшать сумму налога при применении упрощенной (УСН) и патентной (ПСН) систем налогообложения в периодах 2022 года, соответствующих периодов фактической уплаты указанных взносов.
Фиксированные страховые взносы, уплаченные в 2023 году, учитываются на Едином налоговом платеже и могут уменьшить сумму налога при применении УСН и ПСН: Если единый налоговый платеж (ЕНП) был учтен в счет исполнения обязанности по уплате страховых взносов, соответственно, уменьшение налога по УСН и ПСН возможно в пределах суммы такого распределения.
1. Чтобы обязанность в таком случае считалась исполненной, необходимо:
— наступление срока уплаты страховых взносов;
— подача декларации или уведомления по п. 9 ст. 58 НК РФ (не требуется для фиксированных взносов);
— на дату срока уплаты страхового взноса числится достаточное положительное сальдо ЕНП.
2. По фиксированным страховым взносам срок уплаты — один раз в год (два раза — по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование), поэтому при использовании данного варианта (без подачи заявления по ст. 78 НК РФ) действует следующий порядок:
— по фиксированным платежам за 2022 год, срок уплаты которых приходится на 09.01.2023 (01.07. 2023), которые будут погашены в 2023 г., можно уменьшать УСН или ПСН по соответствующим периодам 2023 г.;
— по фиксированным платежам за 2023 г., срок уплаты которых приходится на 09.01.2024, можно уменьшать УСН или ПСН по соответствующим периодам 2024 г.
Автор публикации
